关于有进出口经营权的生产企业自营（委托）出口货物实行免抵退税收管理办法的通知
财政部 国家税务总局
关于有进出口经营权的生产企业自营（委托）出口货物实行免抵退税收管理办法的通知
1997年5月21日，财政部、国家税务总局
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局：
为推进外贸体制改革，扩大生产企业自营（委托）出口，根据《国务院关于对生产企业自营出口或委托代理出口货物实行“免、抵、退”税办法的通知》（国发〔1997〕7号）精神，特通知如下：
一、凡具有进出口经营权的生产企业自营出口或委托出口的自产货物，除另有规定者外，一律实行“免、抵、退”税收管理办法。
本通知所述具有进出口经营权的生产企业（以下简称“生产企业”）指具有进出口经营权的内资生产企业、1994年1月1日以后批准设立的外商投资企业及生产型集团公司。具有进出口经营权的生产企业及生产型集团公司内部设立的进出口公司（部门），也一律按此办法执行。各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局须将本地区实施“免、抵、退”税办法的企业名单，经逐级汇总后在6月30日前报财政部、国家税务总局备案。
1993年12月31日前已批准设立的外商投资企业出口的货物，继续执行现行的免税办法，1991年1月1日后按此办法执行。
本通知所述的自产货物是指生产企业购进原辅材料，经过本企业加工生产或委托加工生产的货物（含扩散加工产品、协作生产产品）。生产型集团公司收购本集团成员企业生产的货物，也视同自产货物。
二、实行“免、抵、退”税办法的“免”税，是指对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物应予免征或退还的所耗用原材料、零部件等已纳税款抵顶内销货物的应纳税款；“退”税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口自产货物占本企业当期全部货物销售额50％及以上的，在一个季度内，因应抵顶的税额大于应纳税额而未抵顶完时，经主管出口退税的税务机关批准，对未抵顶完的税额部分予以退税。当生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口自产货物占本企业当期全部货物销售额不足50％时，未抵扣完的进项税额，结转下期继续抵扣。
本通知所述的“免、抵、退”税办法，仍执行《国务院关于调低出口货物退税率的通知》（国发〔1995〕29号）规定的退税率，并按照出口货物的离岸价计算“免、抵、退”税额。具体计算公式如下：
当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额--（当期进项税额--当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额）
当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额＝当期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×（增值税条例规定的税率--出口货物退税率）
当生产企业本季度出口销售额占本企业同期全部货物销售额50％及以上，且季度末应纳税额出现负数时，按下列公式计算应退税额：
（一）当应纳税额为负数且绝对值≥本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率时，
应退税额＝本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率
（二）当应纳税额为负数且绝对值〈本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率时，
应退税额＝应纳税额的绝对值
（三）结转下期抵扣的进项税额＝本期未抵扣完的进项税额--应退税额
生产企业以“进料加工”贸易方式进口料、件加工复出口的，按财政部、国家税务总局财税字〔1997〕14号文件第二条第（二）款第2点的规定计算“免、抵、退”税。
三、生产企业自营（委托）出口的自产货物依以下程序办理“免、抵、退”税手续：
（一）生产企业将货物报关出口并在财务上作销售后，应按月据实填具》生产企业自营（委托）出口货物免、抵、退税申报表《（见附件一，以下简称“《申报表》”），并持出口货物报关单（出口退税专用）、出口收汇核销单（出口退税专用联）等凭证向主管其征税的税务机关申报办理免、抵税及应纳税额的审核手续，经县级以上（含县级）征税机关审核无误并在《申报表》及出口凭证上签署意见后，主管其征税的税务机关可先按审核意见对生产企业办理免、抵税额和应纳税额或将未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣的手续。同时，将经县级以上征税机关审核签署意见的《申报表》（第1、2、4联）、出口凭证等退还生产企业；
（二）生产企业于每季度末应将出口及内销货物等情况按季汇总填报《申报表》，报经主管其征税的税务机关，逐级审核汇总上报给主管出口退税的税务机关，由具有出口退税审批权的退税机关办理免、抵、退税的审批手续。同时应提供以下凭证资料：
1、经县级以上征税机关签署审核意见的本季度的分月《申报表》（第1、2联）及对应的出口货物报关单（出口退税专用）、出口收汇核销单（出口退税专用联）等凭证，属于委托出口的货物，还必须提供“代理出口货物证明”（原件）；
2、本季度如有缴税的，须提供经主管其征税的税务机关审核盖章的“税收缴款书”（复印件）；
3、属于进料加工复出口的货物，须报送《进料加工贸易申报表》（具体格式见国家税务总局国税发（1994）031号文件的附件）。
主管出口退税的税务机关应根据有关电子信息认真复核、签署批准或变更免、抵税额的意见，并填写《生产企业出口货物免、抵、退税审批通知单》（见附件二）联同《申报表》（第3、4联）逐级下发到主管该企业征税的税务机关。征税机关在收到主管出口退税的税务机关的《生产企业出口货物免、抵、退税审批通知单》等材料后，应及时根据审批意见对已办免、抵税和已征税情况予以确认或调整。办理免、抵税后仍需退税的，由出口退税机关按照有关规定直接开具《收入退还书》办理退税。
四、生产企业出口货物“免、抵、退”税额中的“免、抵”税额，主管出口退税的税务应单独统计，逐级汇总上报；“退”税额也应单独统计上报，并纳入本地区全年出口退税计划。“免、抵”税额的计算公式为：
免、抵税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税税率--已退税额 五、实行“免、抵、退”税办法后，由于“免、抵”对地方财政利益会有一定的影响。为此，中央财政将对影响地方的部分向地方财政予以补偿。具体补偿办法另行下达。
六、生产企业出口货物“免、抵”税额和“退”税额由国家税务局进出口税收部门负责按季汇总（具体表格见附件三），次年一月底汇总全年情况，送同级国家税务局计财政部门统计，并逐级上报国家税务总局，抄报财政部。
考虑到实行“免、抵、退”税办法后，将涉及到税收计划和退税计划的调整，有关征税机关在办理免、抵等手续后，应按规定及时如实汇总上报主管出口退税的税务机关审批，退税部门、计财部门也应及时如实汇总上报免、抵税额和退税额。否则，国家税务总局将对有关地区不予调整税收计划。财政部驻各地财政监察专员办事机构要加强对这类问题的监督检查。
七、本通知从1997年1月1日起执行。对有进出口经营权的生产企业今年1月1日至本通知文到之日前已出口并已办妥退税手续的自产货物，可不作调整；其他虽已出口但尚未办理退税手续的自产货物，一律从1997年6月1日起按本通知规定的“免、抵、退”税办法作相应的调整。此前的规定与本通知有抵触的，以本通知为准，其他未尽事项，按照国家税务总局《出口货物退（免）税管理办法》（国税发〔1994〕031号）等有关文件规定执行。
八、本通知由财政部、国家税务总局负责解释。各级财税部门要从全局出发，认真组织实施，及时反映实施过程中存在的问题。
附件：1、生产企业自营（委托）出口货物免、抵、退税申报表（略）
2、生产企业出口货物免、抵、巡税审批通知单
3、生产企业自营（委托）出口“免、抵、退”税情况季报表
附件二：
ＮＯ：----------
生产企业出口货物免、抵、退税审批通知单----------------国家税务局：
你局报来------------------------企业《生产企业自营（委托）出口货物免、抵、退税申报表》（所属期：--------年----季）收悉。其中：申报出口总额为----------美元，附送出口货物报关单（出口退税专用）--------份，出口外汇核销单（出口退税专用联）------份。
经审核，批准对该企业本季度申报出口货物免、抵、退增值税总额----------元，其中：免、抵税额--------元，结转下期继续抵扣税额--------------元或退税----------元，收入退还书号码为--------------。
退税机关（盖章）
年 月 日
附件三：
生产企业自营（委托）出口“免、抵、退”税情况季报表
（ 年 季度）编报机关：
税额单位：万元
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| | |出口额 （万美元） | 本 季 免抵退 额 | 年度 累计免抵 退额|
| | |----------------------|------------------------|------------------------|
|序号 | 项 目 | 本季|年 度 累 计|合 计|免抵税额|退税额|合 计|免抵税额|退税额|
| | |------|--------------|------|--------|------|------|--------|------|
| | | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
|------|----------------------------|------|--------------|------|--------|------|------|--------|------|
| 1 | 合 计 | | | | | | | | |
|------|----------------------------|------|--------------|------|--------|------|------|--------|------|
| 2 |一、内资生产企业自营出口小计| | | | | | | | |
|------|----------------------------|------|--------------|------|--------|------|------|--------|------|
| 3 | 1、增值税 | | | | | | | | |
|------|----------------------------|------|--------------|------|--------|------|------|--------|------|
| 4 | 2、消费税 | | | | | | | | |
|------|----------------------------|------|--------------|------|--------|------|------|--------|------|
| 5 |二、内资生产企业委托出口小计| | | | | | | | |
|------|----------------------------|------|--------------|------|--------|------|------|--------|------|
| 6 | 1、增值税 | | | | | | | | |
|------|----------------------------|------|--------------|------|--------|------|------|--------|------|
| 7 | 2、消费税 | | | | | | | | |
|------|----------------------------|------|--------------|------|--------|------|------|--------|------|
| 8 |三、外商投资企业自营出口小计| | | | | | | | |
|------|----------------------------|------|--------------|------|--------|------|------|--------|------|
| 9 | 1、增值税 | | | | | | | | |
|------|----------------------------|------|--------------|------|--------|------|------|--------|------|
|10 | 2、消费税 | | | | | | | | |
|------|----------------------------|------|--------------|------|--------|------|------|--------|------|
|11 |四、外商投资企业委托出口小计| | | | | | | | |
|------|----------------------------|------|--------------|------|--------|------|------|--------|------|
|12 | 1、增值税 | | | | | | | | |
|------|----------------------------|------|--------------|------|--------|------|------|--------|------|
|13 | 2、消费税 | | | | | | | | |
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
局长： 处（科）长： 复核： 制表：
年 月 日
注：本表由主管出口退税的税务总门汇总，于季后25日内送同级计会部门，各省、自治区、直辖市、和计划单列市国家税务局计会部门于季后29、30两日内将本表传输上报国家税务总局（报表参数文件另文通知），并抄报财政部。
广西壮族自治区人民政府办公厅关于转发自治区审计厅广西壮族自治区审计机关监督检查社会审计组织审计业务质量暂行办法的通知
广西壮族自治区人民政府办公厅
广西壮族自治区人民政府办公厅关于转发自治区审计厅广西壮族自治区审计机关监督检查社会审计组织审计业务质量暂行办法的通知
广西壮族自治区人民政府办公厅
各地区行署，各市、县、自治县人民政府，柳铁，区直各委、办、厅、局：
自治区审计厅制订的《广西壮族自治区审计机关监督检查社会审计组织审计业务质量暂行办法》已经自治区人民政府同意，现转发给你们，请认真贯彻执行。
（自治区审计厅 二○○○年八月八日）
第一条 根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》和《审计机关监督社会审计组织审计业务质量的暂行规定》（审计署令〔1999〕第1号），结合我区具体情况，制订本办法。
本办法所称社会审计组织，是指依据《中华人民共和国注册会计师法》设立并承办法律、行政法规规定的注册会计师业务的社会中介组织。
第二条 审计机关依照有关法律、行政法规和规章，开展对社会审计组织审计业务质量的监督检查工作。
被检查的社会审计组织应当依照有关法律、法规的规定，接受审计机关依法实施的监督检查，不得拒绝阻挠、隐匿谎报，并按照实施监督检查的审计机关通知要求及时提供有关业务报告等资料。
第三条 审计机关对社会审计组织承担的资产评估、验资、验证、会计、审计等业务出具的证明文件是否真实、合法进行监督检查。
第四条 自治区审计厅领导和组织全区审计机关开展对社会审计组织审计业务质量的监督检查工作。
第五条 对社会审计组织审计业务质量的监督检查工作实行计划管理。
对具有从事证券相关业务许可证的社会审计组织审计业务质量的监督检查工作，按照审计署制定下达的工作计划，由自治区审计厅负责实施。
对不具有从事证券相关业务许可证的社会审计组织审计业务质量的监督检查工作，可先由有关地、市审计机关提出计划，于每年的10月底前上报自治区审计厅，然后由自治区审计厅确定并下达全区年度计划，有关地、市审计机关具体实施。
第六条 各级审计机关对社会审计组织审计业务质量监督检查的管辖，与审计管辖相同；如需超越管辖的，必须取得上级审计机关的委托或授权。
第七条 审计机关在监督检查社会审计组织审计业务质量时，对其执业质量有疑议需要进入委托单位（被审计单位，下同）查实的，对有审计管辖权的委托单位，可安排对其进行审计或者审计调查；对没有审计管辖权的委托单位，可向有审计管辖权的上级审计机关申请授权对其进行审
计或者开展审计调查；对法律法规规定的审计监督范围以外的委托单位，可以向其调查，取得证明材料，委托单位应当提供有关证明材料，不得拒绝、阻挠。
第八条 审计组在审计过程中，发现被审计单位提供的社会审计组织的资产评估、验资、验证、会计、审计等报告有不实或其他违法、违规问题的，应当收集相关资料，向审计机关报告，并由审计法制机构或者审计机关领导安排对被审计单位委托的社会审计组织审计业务质量进行监督
检查；没有监督检查管辖权的，应当移交有管辖权的审计机关进行监督检查。
第九条 社会审计组织应当在每年的第一季度向审计机关报送如下资料：
（一）上一年度审计项目的完成情况；主要审计事项的审计报告。
（二）本年度审计项目计划；
（三）其他需要报送的材料。
第十条 审计机关组成检查组，并在实施检查3日前，向被检查的社会审计组织送达审计业务检查通知书。审计业务检查通知书的内容包括：
（一）被检查的社会审计组织名称；
（二）检查的依据、范围、内容、方式和时间；
（三）检查组组长和检查组成员名单；
（四）对被检查的社会审计组织配合检查工作的具体要求；
（五）审计机关公章及签发日期。
第十一条 检查人员通过审查有关的审计档案，查阅与检查事项有关的文件、资料，向有关单位和个人调查等方式进行检查，并取得证明材料。
检查人员向有关单位和个人调查时，应当出示检查人员的工作证件和检查通知书副本。
第十二条 检查人员现场收集的证明材料，应当经检查组组长复核后，交被检查的社会审计组织和有关人员签名、盖章；向委托单位调查，取得的证明材料，由委托单位和有关人员签名、盖章。被检查的社会审计组织或受调查的委托单位应当在接到检查组的证明材料之日起5日内全部
签证并退还检查组。
检查人员取得的证明材料必须客观、相关、充分、合法，能够证明所检查的事项。
第十三条 检查人员对检查过程有关的事项应当进行详细记录，并根据检查计划方案和检查情况编制检查工作底稿。检查工作底稿的内容应当包括：
（一）被检查单位名称；
（二）检查项目名称及检查时间；
（三）检查过程记录；
（四）编制者姓名及编制日期；
（五）检查组组长姓名及复核日期；
（六）索引号及页次；
（七）其他应说明事项。
第十四条 检查组对检查事项实施检查后，应当在取得被检查的社会审计组织退还的签证材料后30日内向审计机关提出检查报告。
检查报告的内容应包括：
（一）检查的范围、内容、方式、时间；
（二）被检查的社会审计组织的基本情况；
（三）实施监督检查的有关情况；
（四）监督检查评价意见；
（五）对违反国家有关法律、行政法规和规章行为的定性、处理、处罚建议及其依据；
（六）其他需要说明的事项。
检查报告送审计机关前，应当征求被检查的社会审计组织的意见。被检查的社会审计组织应当自接到检查报告之日起10日内，将对检查报告的书面意见和检查报告送交检查组；逾期未送交书面意见的视为无意见。
第十五条 对被检查的社会审计组织、注册会计师违反国家规定的执业行为，审计机关应当按照其行为情节轻重分别依法给予下列处理、处罚：
（一）责令改正，给予警告、通报批评；
（二）建议有关主管机关（或管理机构）依照法律、法规规定予以处理、处罚；
（三）移送司法机关依法追究刑事责任；
（四）通报或者公布监督检查结果；
（五）法律、行政法规、规章规定的其他可以采取的处理、处罚。
第十六条 审计机关对被检查的社会审计组织、注册会计师执业过程中的一般违法行为，可以责令改正、给予警告、通报批评。
第十七条 审计机关对被检查的社会审计组织、注册会计师违反国家规定的执业行为，认为应当由有关主管机关（或管理机构）处理、处罚的，审计机关应当依法向有关主管机关（或管理机构）提出处理、处罚的建议，出具审计业务检查建议书，有关主管机关（或管理机构）应当依法
及时作出处理、处罚决定，并将结果书面通知审计机关。
第十八条 审计机关认为被检查的社会审计组织严格执行有关法律法规，恪守注册会计师职业道德，审计业务质量较高的，在同一地区具有一定影响作用的，应当给予通报表扬。
第十九条 审计机关可以向政府有关部门、社会审计组织行业通报或者向社会公布对社会审计组织审计业务质量监督检查结果。
第二十条 审计机关发现被检查的社会审计组织转移、隐匿、篡改、毁弃与监督检查事项有关的审计档案、文件和其他有关资料，有权予以制止，责令其交出或改正；按照《中华人民共和国审计法实施条例》第三十二条规定采取取证措施；或者申请人民法院采取保全措施。
第二十一条 被检查的社会审计组织违反本办法的规定，拒绝、阻碍监督检查的，或者采取前条所列行为拒绝或拖延提供与监督检查有关的资料的，审计机关可以责令其改正，给予警告、通报批评；拒不改正的，应当按照下列规定追究责任：
（一）对被检查的社会审计组织负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，审计机关认为应当给予纪律处分的，向有关部门、单位提出给予纪律处分的建议；
（二）构成犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。依照前款规定追究责任后，被检查的社会审计组织仍须接受审计机关的监督检查。
第二十二条 检查人员对其在依法实施监督检查中知悉的国家秘密和商业秘密，负有保密的义务。
第二十三条 检查人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。
第二十四条 审计、财政部门应当密切联系，加强协作，其中一方对社会审计组织检查的结论如果能够满足另外一方的检查要求，则应当加以利用，避免重复检查。
第二十五条 下级审计机关应按有关规定按时将下列监督检查的材料报上一级审计机关：
（一）检查报告；
（二）检查意见书；
（三）向有关主管机关（或管理机构）提出的审计业务检查建议书；
（四）有关主管机关（或管理机构）的处理、处罚结果。
（五）审计业务检查移送处理函；
（六）向政府有关部门、社会审计组织行业通报或者向社会公布监督检查结果情况。
第二十六条 审计机关应当建立对社会审计组织审计业务质量监督检查的档案，以备查考。
第二十七条 本办法由自治区审计厅负责解释，自发布之日起施行。
附件1．审计业务检查通知书格式：
＊＊＊＊＊＊（审计机关全称）
审计业务检查通知书
审检通＊〔＊＊＊＊〕＊号
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
＊＊＊关于检查＊＊＊＊＊＊的通知
＿＿＿＿＿：
根据＊＊＊＊＊＊（事实依据），决定派出审计业务质量检查组，自＊年＊月＊日起，对你所＊＊＊＊＊＊（检查范围、内容），进行检查。请予配合，并提供有关资料和必要的工作条件。
检查组组长：＿＿＿＿＿＿＿＿
检查组成员：＿＿＿＿＿＿＿＿
＊＊＊＊＊＊（审计机关全称印章）
＊年＊月＊日
主题词：＊＊ ＊＊ ＊＊ ＊＊
抄送：＊＊＊＊＊＊
附件2．检查报告格式：
关于＊＊＊＊＊＊的检查报告
＿＿＿＿＿：
根据审检通＊〔＊＊＊＊〕＊号审计业务检查通知书，我们自＊年＊月＊日至＊年＊月＊日，对＊＊＊＊＊＊进行了检查。现报告如下：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
检查组组长签名
＊年＊月＊日
附件3．审计业务检查建议书格式：
＊＊＊＊＊＊（审计机关全称）
审计业务检查建议书
审检建＊〔＊＊＊＊〕＊号
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
＊＊＊关于＊＊＊＊＊＊的处理
处罚建议
＿＿＿＿＿：
＊＊＊在对＊＊＊＊＊＊检查过程中，发现有下列事实：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
现根据＊＊＊＊＊＊的规定，建议你部（厅、局）＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿，并将结果函告＊＊＊
附：证明材料＊＊页
＊＊＊＊＊＊（审计机关全称印章）
＊年＊月＊日
主题词：＊＊ ＊＊ ＊＊ ＊＊
抄送：＊＊＊＊＊＊
附件4．审计业务检查移送处理函格式：
＊＊＊＊＊＊（审计机关全称）
审计业务检查移送处理函
审检移＊〔＊＊＊＊〕＊号
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
＊＊＊关于＊＊＊＊＊＊的
移送处理函
＿＿＿＿＿：
＊＊＊在对＊＊＊＊＊＊检查过程中，发现有下列事实：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
经研究认为，上述行为应当依法追究＊＊＊的刑事责任。根据＊＊＊＊＊＊第＊条的规定，移送你单位处理，并将处理结果函告＊＊＊。
附：证明材料＊＊页
＊＊＊＊＊＊（审计机关全称印章）
＊年＊月＊日
主题词：＊＊ ＊＊ ＊＊ ＊＊
抄送：＊＊＊＊＊＊
2000年9月26日
