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国家税务总局


国家税务总局关于进行对银行帐户清理整顿情况检查的通知

国税函[2001]765号
国家税务总局
2001-10-18


各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局,扬州税务进修学院:

2001年6月总局以《国家税务总局关于<国务院办公厅转发监察部、财政部、人民银行、审计署关于清理整顿行政事业单位银行帐户的意见的 通知>的通知》（国税发【2001】75号）对清理整顿国家税务局系统银行帐户工作做出具体安排。目前，大多数地区按照总局要求，集中力量对本单位及下属单位的银行帐户进行了全面清理整顿，并认真进行了自查自纠，取得了一定成效。但也有少数地区对这项工作重视不够，清查不彻底，帐外设帐、私设“小金库”的问题尚未得到解决。为确保清理整顿工作取得实效，防止搞形式，走过场，按照清理整顿工作部署，总局决定由总局监察局、财务司组织联合检查组，于2001年10月下旬至11月下旬对各地进行专项检查，各地也要对下属单位进行重点检查，对不按规定清理整顿的 单位和有关责任人要进行严格处理。现针对各地清理整顿第一阶段工作发现的问题，再提几点要求：
一、切实加强组织领导，确保清理整顿工作取得实效
严格控制并规范行政事业性单位的银行帐户，是加强预算管理的基础性工作，也是强化资金监管、从源头上预防和治理腐败的重要措施。各单位要高度重视，并将此项工作作为强化“两权”监督制约、推进党风廉政建设和反腐败斗争向纵深发展的一项总要工作抓紧抓好。
各地除认真做好接受检查的各项工作外，都要组织由纪检监察部门、财务部门和有关业务部门参加的联合检查组，按照下官一级的原则，对本系统进行检查或抽查。检查的主要内容、开展检查的 政策依据参照国税发【2001】75号文件及《国家税务局系统银行帐户管理暂行办法》（国税发【2000】172号）等相关文件。检查工作从10月下旬开始，11月25日前结束，12月5日前，将检查情况报总局监察局和财务司，同时，将纸质《银行帐户清理情况表》（一、二）、《新清理出帐户表（补充表）》及软盘（EXCEL格式）报财务司，并将上述表格通过局域网传输报送（网址LOCAL－财务司支出处－帐户核查）。
二、要严格执行有关银行帐户管理的规定
（一）省、地市局计财部门（系统财务）除计委拨预算内基建投资款必开户外，只允许开设一个经费帐户。
（二）各级国税局本级财务（机关财务）除住房专用基金户外（含住房公积金等），只允许了开设一个帐户。如有基建项目，只允许开设一个基建专用帐户，基建项目完工并结算完工程款后立即撤销。
（三）负责政府采购的部门可根据需要开设一个政府采购临时帐户，用于核算供货商招投标保证金、履约保证金等。在国税局系统政府采购办法明确规定前，暂不开设其他帐户。
（四）各级国税局非财务部门（包括稽查、信息中心、征管、流转等部门）开设的帐户应归并到财务部门，非财务部门因特殊工作需要开设的银行帐户，要严格按照有关规定执行，必须报上级财务部门和监察部门批准并备案。
（五）基层征收分局、税务所等报帐制单位以及各级国税机关食堂、工会只允许开设一个帐户，经费由局机关财务代管的单位不允许再自行开设帐户。
（六）根据有关规定，所有资金不能开设定期存款户，对已开设的到期要立即撤销。今后不允许再新开设定期存款户。
银行帐户合并后可能会带来会计核算上的不便，可以与开户银行协商，开设帐户时在一个账号下设多个分户，例：帐户名称：××国际税务局，账号87654321－01、02…、户可根据工作需要分别核算中央财政拨款、其他收入等。
银行帐户清理工作结束后，总局将按照“下管一级”的体制对省级计财部门的银行帐户进批复并备案，省、地市级亦应逐级进行批复备案。
三、加强监督检查，严肃处理违规行为
各地要以此次检查为契机，切实加强对银行帐户的管理，彻底解决银行帐户过多过滥、违规开户，以及公款私存、私设小金库等问题。本《通知》下发后，对存在违规行为不进行自查自纠甚至顶风违纪的，一经发现，将严肃处理，除对直接负责人从严从重处理外，还要依据党风廉政建设责任制的规定，追究有关 领导的责任。

附件：1.《银行帐户清理情况表》（一、二）
2.《新清理出帐户表（补充表）》
3.银行帐户清理情况表填报说明

附件1略
附件2略

附件3
银行帐户清理情况表填报说明
一、本表请使用B4纸报送，如格式超宽，请在“页面设置”按“调整为”――页宽的形式打印。
二、二级会计单位银行帐户清理表中，只填写后三栏“核查结果”，以及新清出帐表的各项内容，其它部分不得修改，表中核查结果中“已撤销”和“尚未撤销” 栏填写11月15日的时点情况。
表中“帐户总数”指自查阶段“帐户数量”加上核查阶段新清理出的帐户数量之和（注意小计亦应如此）。
三、基层会计单位银行帐户清理表中，只填写后三栏“核查结果”，其它部分不得修改。
表中“帐户总数”指自查阶段“帐户数量――合计”加上核查阶段新清理出的帐户数量之和，（注意只填写“一、省局直属单位”、“二、地、县局”及以下各XX市国税局的合计栏数）



民营企业如何应对行政处罚


北京德恒（成都）律师事务所彭育波律师
联系电话：18981834912，18581834912


作为中国的民营企业，不论在地位上还是待遇上，均无法与央企、国企、外企相比，并且民营企业家更多是白手起家，缺乏必要的社会背景与地位，所以在中国这个具有社会主义特色的法律制度下，难免在遇到行政处罚时乱了阵脚，从而病急乱投医，大多选择私了，助长了一些具有行政处罚权的行政机关肆意妄为的办事态度与想法。笔者曾分别以企业法务、律师的身份参与处理了多起行政处罚案件，并最终比较圆满的解决下来，因此总结了一些自己的经验与做法：
一、 搞清楚处罚的依据：
一般民营企业在得知自己被行政机关处罚后，马上就开始慌神，特别是下面的办事人员，由于对法律知识与社会经验的积累不足，在面对行政机关作出行政处罚时，心慌，没有任何应对的措施，旋即想到的就是私了。但是，大多企业都忽视了一个问题，就是这些行政机关是以什么理由对你企业作出处罚的，这些处罚理由是否在法律赋予其处罚权的范围内，是否在处罚程序上合法？
笔者曾经遇到这样一件行政处罚的案件：一名自称是辖区内的税务专管员到其铺面查税，直接从其柜台中将所有账本收走，没有留下任何的书面手续，并称将被处以5万元的罚款，同时留下自己的手机号，告知要私了可以在周六下午某茶楼内见面。企业慌神了，以为真要被处罚5万元。于是电话咨询应该怎么做。
之后，我连续提出了几个在行政处罚程序上有瑕疵的地方，（1）：行政处罚一般都是两名工作人员一并参与，不可能存在只有一人就可以执法的情况；（2）：没有主动出示过工作证件；（3）：收走的所有账本没有开具相应的扣押文书；（4）：告知处罚金额时没有相应的文书，并且没有任何法律依据；（5）：行政处罚一般都在办公场所进行，不可能在休息日的，并且是在某个茶楼解决，基于如上瑕疵，我向这家企业建议，可能是遇到了骗子或者是这名工作人员想赚外快了，如果是骗子，那么报警即可；如果是想赚外快，那么可以直接去税务局的纪委申诉。根据我的这种分析，最终这家企业通过正当途径圆满解决此事，并且没有遭受任何行政处罚。
其实笔者想说明的是：在面临行政机关的处罚时，首先不能自己慌了神，或者总是想通过私了解决，有一些处罚是本来可以避免的，有些处罚本来就是没有依据的。
二、 与行政处罚机关正面接触：
较多的企业，在面临处罚时，都不敢与行政机关正面接触，想的是如果我据理力争，把这些机关的人惹毛了，要加倍处罚，到时候我得不偿失。其实不然，我国的行政处罚法明文规定了：当事人有提供证据，辩解的权利，并且行政机关不得应此加倍处罚。笔者所谓的正面接触，其实包含了两个方面：1、向行政机关了解具体的处罚依据或处罚理由，得到处罚文书，2、在可能的情况下，尽可能向行政机关提出辩解。
笔者曾遇到这样一个行政处罚案件：货物所有权人将货物从A地运到B地，用的是载客的面包车，路途中被路政检查时发现，随即以非法从事道路货物运输为由，扣押了车辆及货物。司机由于缺乏相关的法律常识，没有做任何的笔录，并被要求缴纳了3万元的停车费。这家企业在咨询我时，主要向我反映车辆长期被扣留，会额外增加维修成本，是否能私了，可能也就花3万块了事，并要求我从这个方面出发提供法律意见。之后，我向他提供了这样的建议：既然是自有货物从A到B，那么根据当地对道路交通运输的有关规章与文件规定，这就不算作道路货物运输；并且，按照规定扣留的车辆是不需要缴纳停车费的；由此，我建议企业立即派人到当地交通局与执法人员正面接触，解释原因。这个案件之后由笔者介入，在向行政机关出具了相应的证据，辩解理由后，行政机关在第二天就放车放货退钱，并对执法人员的违法行为赔礼道歉。整个过程仅仅花费了2天时间。之后，我还给企业开玩笑说，这两天时间的耽搁是否符合之前你们提出的要求车辆尽快返还的要求。
由此可见，及时与行政机关正面接触是多么的重要与必要。
三、 尽快聘请律师介入案件：
在面对大额行政处罚案件时，一般企业会依托内部自身的法务专员或者其他行政人员先行处理，但是由于这些人员可能由于经验不足或者对法律知识的了解不够深刻，并不能很好的解决事情，却一再耽搁行政处罚的时限，由此可能对企业自身造成不利后果。
笔者处理过的一个案件很能说明这样的问题：一家企业产品被某地工商局查处后，通知企业解释原因，提供证据与辩解，但是企业却置之不理。一年后，这家工商局联同当地中级人民法院，到这家企业所在地强制执行了超过500%的罚金。企业这时才慌了神，却让内部的行政人员先后往返该工商局4、5次，时间耽搁了3个月之久；在处理不下来后，才想起委托律师介入。笔者介入后，虽然发现不论是工商局还是法院，在处罚与执行上都存在程序瑕疵，但是却因为过了各种诉讼、申诉时效，而不能从正当的法律途径上走下去。虽然最后仍是比较圆满的解决了这件处罚案件，但并非是以律师的身份介入解决的。由此，企业最终也意识到这点，并在之后的案件中，第一时间委托律师介入，取得了很好的效果。
另外，笔者还想提一点，虽然本文主要内容是介绍如何从法律上应对行政处罚，但是按照国内的现状，也并非要求所有的行政处罚案件都这样处理，原因之一就是企业仍需要从自身的风险承受能力及利益上加以考虑。如：行政处罚机关的部分行政处罚可以扣押货物，而如果扣押这部分货物实质对企业会造成比较大的伤害或直接影响企业的经营，那么笔者建议可以同时从法律层面与非法律层面上并行，这样可以最大程度的减少企业的损失，但是，并不建议所有的行政处罚都走非法律层面。